Reihengeschäftrechner Deutschland 2021:

Wählen Sie die am Reihengeschäft beteiligten Länder in der Reihenfolge des Verrechnungsweges aus:

Land des 1. Unternehmers (U1):
Land des 2. Unternehmers (U2):
Land des 3. Unternehmers (U3):
Land des 4. Unternehmers (U4):
Veranlasser des Transports:

Sachverhalt:

Ein deutscher Unternehmer U3 (=letzter Abnehmer) bestellt bei seinem französischen Lieferanten U2 (=1. Abnehmer) eine Maschine. Da der Lieferant U2 die Maschine nicht auf Lager hat, bestellt er diese beim deutschen Großhändler U1 (=erster Lieferer). Der deutsche Unternehmer U3 holt die Maschine vom Großhändler U1 in Deutschland ab.

Kurzbeschreibung des Reihengeschäfts:

• Registrierungspflichten:
• Der französische Unternehmer U2 muss sich im Abgangsland Deutschland registrieren lassen.
  
  
• "Lieferung 1" von U1 (Deutschland) an U2 (Frankreich)
• Ruhende Lieferung gem. § 3 Abs. 7 UStG
• Steuerbare Lieferung in Deutschland (U1)
  
  
• "Lieferung 2" von U2 (Frankreich) an U3 (Deutschland)
• Bewegte Lieferung gem. § 3 Abs. 6 UStG iVm. § 3 Abs. 6a Satz 3 UStG
• Steuerbare Lieferung in Deutschland (U1)
  
  
• Besonderes Merkmal dieses Reihengeschäfts
• Nachdem die Ware das Land nicht verlässt, gibt es bei diesem Reihengeschäft keine steuerbefreite Lieferung. Alle Lieferungen sind in Deutschland steuerbar.
  
  

Detailbeschreibungen aus der Sicht der einzelnen Unternehmer:

Aus der Sicht des ersten Lieferers U1 (aus Deutschland):

• Ausgangsrechnung:

• Fakturierung:
  Diese Lieferung ist in Deutschland (U1) steuerbar. Die Rechnung muss daher mit 19 % deutscher Umsatzsteuer unter Angabe der eigenen (deutschen) USt-IdNr. ausgestellt werden.
  
  
• Umsatzsteuervoranmeldung (UVA):
  Erfassung des Umsatzgeschäfts in der Zeile 20/KZ 81 als steuerpflichtige (Inlands-)Lieferung.
  
  

Aus der Sicht des ersten Abnehmers U2 (aus Frankreich):

• Registrierung:

• Der französische Unternehmer U2 muss sich im Abgangsland Deutschland registrieren lassen und gegenüber U1 und U3 mit seiner deutschen USt-IdNr. auftreten. Die nachfolgend angeführten Eintragungen sind dementsprechend in der deutschen UVA einzutragen.
  
  

• Eingangsrechnung:

• UVA (beim deutschen Finanzamt):
  Die in der Eingangsrechnung enthaltene deutsche Umsatzsteuer kann als Vorsteuer geltend gemacht werden und ist in der UVA in Zeile 55/KZ 66 zu erfassen.
  
  

• Ausgangsrechnung:

  • Fakturierung:
    Diese Lieferung ist in Deutschland (U1) steuerbar. Die Rechnung muss daher mit 19 % deutscher Umsatzsteuer unter Angabe der eigenen deutschen USt-IdNr. ausgestellt werden.
    
    
  • UVA (beim deutschen Finanzamt):
    Erfassung des Umsatzgeschäfts in der Zeile 20/KZ 81 als steuerpflichtige (Inlands-)Lieferung und Abfuhr der Umsatzsteuer aus dieser Lieferung an das deutsche Finanzamt.
    
    

Aus der Sicht des letzten Abnehmers U3 (aus Deutschland):

• Eingangsrechnung:

• Umsatzsteuervoranmeldung (UVA):
  Die in der Eingangsrechnung enthaltene deutsche Umsatzsteuer kann als Vorsteuer geltend gemacht werden und ist in der UVA in Zeile 55/KZ 66 zu erfassen.
  
  

Anmerkungen zum Reihengeschäft:

• Die englische Version finden Sie im chaintransaction-calculator.de.